旧版入口|走进CPM|收藏本站|设为首页

欢迎访问中国工程项目管理网!

营改增后,施工企业必须注意这7点!

  • 来源:网络
  • 发表于:2017-09-01 10:27:52
  • 点击:897

1.施工企业包工包料的合同分为两种:

1)工程所用的材料是外购的情况下,是混合销售行为;

2)工程所用的材料是自己生厂加工的,是兼营行为,不是混合销售行为(法律依据:国家税务局2017年公告第11号文件第一条)。

2.施工企业外购材料从事施工包工包料的合同情况下的征税办法

1)既有销售资质又有建筑服务资质的施工企业,包工包料合同全部按17%征税,向业主开17%的发票;

2)没有销售资质、只有建筑服务资质的企业,全部按11%征收增值税,向业主开具11%的发票;

3)从事机电设备安装、钢结构安装、系统集成安装和消防器材安装的行业,由于设备占了工程造价的70%~80%,会出现销项税小于进项税的现象,建议在签包工包料合同的时候,务必在一份合同中分别注明设备价款、劳务价款,然后分别开票,设备按17%,劳务按11%。

3.建筑企业包工包料合同当中的材料是自己生产加工的征税办法

1)建筑企业自己生产加工材料的类型

①建筑企业自身有沥青混凝土搅拌站的情况;

②自身有苗圃的园林公司的情况;

③工地上有钢结构生产基地的钢结构公司;

④门窗、铝合金行业(安装加工);

⑤自身有碎石机的公路行业(路桥);

⑥电梯生产安装企业;

2)征税办法

①按兼营行为处理,货物按17%,劳务按11%(签一份合同的情况下);

②签两份合同的情况下,一份是销售合同,一份是建筑服务合同,销售按17%,劳务按3%征税。

4.甲供材总额法的特点:

1)甲供材部分进施工企业的产值和工程结算价;

2)甲供材部分施工企业必须开发票给甲方;

3)甲供材部分甲方必须按转售处理向施工企业开发票,甲方不能按平价进平价出,必须按照甲供材采购价*(1+10%)向施工企业开发票。

甲供材差额征税的特点:

1)甲供材部分不进施工企业的产值和工程结算价;

2)甲供材部分施工企业不开票;

3)甲供材部分施工企业领用甲方的材料,财务上不做账,只做领用材料的手续。甲方将材料发给施工单位的时候,直接进成本。

请记住,营改增后,施工企业或业主方采用甲供材差额法才会更合算。

5.甲供材选择差额法如何签合同?

1、合同中的合同金额条款中,要标明**金额(含甲方提供的材料、设备的金额,具体金额以最后双方领用材料的结算金额为准);

2、合同中的工程结算和支付条款中,要标明甲供材部分不进工程结算价,甲方按照扣除甲供材部分的结算额向施工企业支付工程款;

3、合同中的发票开具条款中,要注明施工企业按扣除甲供材部分的工程结算金额向甲方开具增值税发票。

6.个人挂靠公司的税收管控

1、合同管理

(1)所有的合同要用被挂靠方的名义签合同,建议被挂靠方有统一的合同模板;

(2)任何合同一式五份,挂靠方留一份,相关的第三方留一份,被挂靠方留三份;

(3)盖章的顺序:挂靠方先在合同相关的第三方处盖章,并确认签字,最后被挂靠方盖章盖章签字;

(4)被挂靠方对合同模板实行纸质合同和编号领用制度,挂靠方写错的合同或没有签订的合同必须交回被挂靠方保管,不能随意丢弃,否则罚款。

2、物资采购管理

(1)工程所耗用的主材和设备,挂靠人先把资金支付给被挂靠人的账户然后由被挂靠人支付给相关的供应商;

(2)辅料的采购可以由挂靠人自己现金支付、微信支付、支付宝支付,然后取票回被挂靠方报销,建议单次报销在两万以内,最多不能超过五万,而且只能领普票报销,不能领专票报销。辅料报销一定要提供销售方清单明细。

3、财务管理

(1)必须以被挂靠方的名义作为会计核算主体;

(2)所有成本发票必须开被挂靠方的名字,不能开成项目部的名字;

(3)资金上实行收支两条线管理,所有资金通过U盾授权密码支付,如果因业主要求,可以在项目所在地选一家银行,以被挂靠方的名义设一个临时结算账户——共管账户,对本项目进行收支核算;

(4)挂靠方对本项目所赚的利润全部放在被挂靠方的账上。

4、挂靠方从被挂靠方取出利润的渠道和方法

(1)被挂靠方必须与挂靠人签订内部承包协议,明确双方的责任与义务;

(2)被挂靠方将挂靠人聘为项目经理,签订劳动合同;

(3)被挂靠方必须与挂靠方找来的项目部管理人员(八大员)签订劳动合同;


首页 上一页 12 末页 共 2  页
上一篇:“营改增”后建筑企业的合同审查要点 下一篇:如何做好工程项目财务的收尾工作

Copyright 2016 www.cpmchina.com 中国工程项目管理网  沪ICP备17001532号
[北京] Tel:010-62147019 Fax:010-62172409 [上海] Tel:021-65872959 Fax:021-65409972 [技术支持] Tel:010-56616669
主管:中华人民共和国住房和城乡建设部   主办:中国建筑业协会   承办:中国建筑业协会工程项目管理委员会   上海建营建筑项目管理咨询有限公司